Основные направления налоговой политики год. Основные направления налоговой политики рф

Налоговая политика РФ на 2016-2018 годы должна отвечать всем современным реалиям экономической жизни страны — новым санкциям со стороны европейских государств, скачкам цен на нефть. В этой статье мы попробуем разобраться, чего нам ждать в ближайшие два года от Министерства финансов РФ.

Налоги и налоговая политика государства, основы налоговой политики

Налоговая политика — это очень важная часть жизни нашего государства. Ею определяется, сколько и когда мы будем уплачивать налогов, какие субсидии и льготы нам предоставит государство, сколько денег получит бюджет. Налоговую политику стоит рассматривать как важнейший инструмент регулирования рыночной экономики.

Есть несколько видов налоговой политики .

Политика максимальных налогов — это своеобразная экстремальная для организаций политика, при которой отменяются все послабляющие льготы, ставки налогов достигают максимальных размеров, основной целью становится как можно больший сбор денег без оглядки на последствия. Может проводиться во время войны, например. В нашей стране данной политики придерживались в 1990-е годы, что показало несостоятельность таких действий в мирное, в общем-то, время: большая часть доходов была теневой, сбор налогов не достигал и уровня 50% — налоговая служба показывала несостоятельность своего существования.
Политика экономического развития — предусматривает ситуацию, когда государство максимально учитывает не только свои потребности и интересы, но и интересы плательщика налогов. Такая политика обеспечивает благоприятный экономический климат. Налоговое бремя снижено, но и социальные программы уменьшены из-за снижения поступлений денег в казну.
Политика разумных налогов — характерно для современной РФ. Означает, что уровень налогообложения достаточно высок, но при этом имеется значительное число государственных социальных программ, существует реальная финансовая защита граждан.

Принципами налоговой политики являются:

соотношение прямых и косвенных налогов;
непрерывность налогообложения;
широта применения налоговых льгот — направления и цели;
использование системы вычетов и их целевая направленность;
методы формирования налоговой базы.

Кто выступает субъектом налоговой политики?

Говоря о налоговой политике, нельзя не сказать о субъектах налоговой политики. В нашей стране таковыми являются Федерация, республики, края, города Москва и Санкт-Петербург, местное самоуправление. Согласно действующему налоговому законодательству, субъекты Федерации и муниципальные образования на местах могут вводить, отменять налоги, менять налоговые ставки в пределах региональных и местных налогов. Таким образом, проводя свою налоговую политику, субъекты могут влиять на финансово-хозяйственную жизнь своего региона, создавая в целом более благоприятную для деятельности организаций среду.

Например, с 1 января текущего года субъект РФ может варьировать налоговую ставку по УСН с объектом «доходы» от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Прочитать обо всех изменениях этого налога в текущем году можно .

Основные направления налоговой политики на 2015-2017 и 2018 годы

Итак, давайте рассмотрим основные направления налоговой политики РФ на 2016-2018 годы .

Повышение порогового значения амортизируемого имущества до 80-100 руб.

ВАЖНО! Данная мера уже работает, с 1 января 2016 года все предприятия могут в налоговом учете единовременно списывать расходы на недорогое оборудование. При этом в бухгалтерском учете порог в 40 000 руб. не изменился, отсюда в учете могут возникнуть разницы. Подробно узнать о разницах между бухгалтерским и налоговым учетом можно в .

Мораторий на увеличение налоговой нагрузки — таким образом обеспечивается некая стабильность налоговой системы.
Работа над системой специальных «упрощенных» налоговых режимов (будет расширен список возможных видов деятельности для ПСН, рассматривается вопрос о снижении ставок по УСН и ЕНВД).
В плане НДС возможно упрощение порядка начисления и вычета налога, уплаченного в составе аванса, также должно упроститься подтверждение обоснованности освобождения от уплаты НДС.

ВАЖНО! С 1 июля 2016 года «экспортный пакет» облегчился: восстанавливать НДС, принятый к вычету, уже не требуется, что является большим послаблением для компаний, ведущих экспортную деятельность. Подробнее читайте об этом .

Планируются налоговые льготы вновь создаваемым предприятиям промышленности, осуществляющим капитальные вложения.
Будет конкретизирован механизм проведения контроля за трансфертным ценообразованием (повышение суммового порога до 2-3 млрд руб. для признания сделки контролируемой).
Планируется увеличение акцизов на вина, электронные сигареты, индексация акцизов на табачную продукцию постепенно, равными шагами каждый год в период 2017-2018 гг.
Планируется к изменению порядок расчета пеней. Как ожидается, ставка будет зависеть от длительности просрочки и сможет достигнуть до 1/150 от ключевой ставки.

Итоги

Как мы видим, налоговая политика на 2017 год — это некий «поход навстречу» бизнесу, при этом она рассчитана как на некоторое послабление налогового администрирования, так и на увеличение нагрузки по некоторым сборам. Как на практике будут реализованы эти направления, мы увидим уже очень скоро.

Министерство Финансов РФ

Согласно документу, в течение очередного трехлетнего периода приоритетами Правительства РФ будут:

недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику,
применение мер налогового стимулирования инвестиций,
проведения антикризисных налоговых мер,
дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

Эксперты АКГ "ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ" проанализировали проект налоговой политики, представленный Министерством Финансов РФ, выделили основные направления и прокомментировали наиболее важные моменты.

Авторы комментариев: Лариса Рожкова, Директор Депарамента правового и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI) иИрина Дудкина, Ведущий специалист Департамента правового и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI).

Успешной реализации приоритетов налоговой политики РФ на ближайшие 3 года призваны способствовать следующие меры :

1. Меры, направленные на легализацию капиталов и активов, в том числе их возврат в РФ

Добровольное декларирование физическими лицами имущества (счетов и вкладов в банках) и предоставление таким декларантам внушительного объема госгарантий
Налоговая амнистия на возврат капиталов

Комментирует Лариса Рожкова , Директор Департамента правового и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI):

«С одной стороны, меры направленные на деофшоризацию российской экономики, позволят исключить возможность использования низконалоговых юрисдикций для получения компаниями, применяющими данные инструменты в целях получения необоснованной налоговой выгоды и преференций, усилить налоговый контроль, обеспечить прозрачность совершаемых экономических операций и внешнеэкономических сделок. С другой стороны, данная мера, на наш взгляд, позволит российским компаниям «выйти из тени» и вернуть капитал в Россию, что даст дополнительный стимул для ее развития и повышения предпринимательской активности».

2. Антикризисные меры

Льготы по налогу на прибыль для организаций для новых производств на своей территории («гринфилды») в пределах общего объема осуществляемых ими капитальных затрат по аналогии с льготами Дальнего Востока.

Предусматривается предоставление субъекту РФ права по снижению до 10% ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в бюджет субъекта. Также предусмотрено применение для таких налогоплательщиков ставки по налогу на прибыль организаций 0% в части, поступающей в федеральный бюджет.

Предполагается, что указанные нормы вступят в силу с 2016 года.

Повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 80- 100 тыс. рублей, что позволит списывать в затраты стоимость недорогого оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации.

Как отметила Ирина Дудкина, «повышение порога амортизируемого имущества является хорошей антикризисной мерой, которая может помочь снизить убытки предприятий, деятельность которых требует наличия оборудования стоимостью от 40 до 80-100 тыс. руб. Чаще - это средние, малые и микро предприятия. При этом нужно предусмотреть внебалансовый учет такого имущества».

Меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы

расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

распространение права на применение 2-летних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога на доходы с 6% до 1% для налогоплательщиков, применяющих «упрощенку», в зависимости от категории налогоплательщиков и видов деятельности;

предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки единого налога на вмененный доход с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности

Патент для самозанятых физических лиц, не имеющих наемных работников

Такая система по своему замыслу должна позволить этим лицам уплачивать налог и обязательные платежи по страховым взносам по принципу «одного окна» одновременно с регистрацией в качестве самозанятых лиц (возможно, без получения статуса ИП), а также регистрироваться по упрощенной процедуре на срок, за который уплачен соответствующий платеж.

Система необходима также и для того, чтобы избежать привлечения к уголовной и административной ответственности за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации самозанятыми лицами.

Повышение порога по выручке, которая позволяет уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала, в 1,2-1,5 раза.
Продление меры, в рамках которой в 2015 году была снижена до 0 минимальная величина процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами, совершаемых внутри России, при выходе за которую необходимо обосновывать рыночный уровень процентной ставки.
Введение в законодательство о налогах и сборах понятия займа, направленного на капитализацию дочерних предприятий, при котором такой договор займа, где кредитором выступает российская организация, в налоговых целях рассматривается как инвестиция в дочернее общество, проценты в налоговых целях облагаются как дивиденды, включая предоставление льготы при стратегическом участии.

Принятие подобного решения снимет часть проблем как с контролем за трансфертным ценообразованием по внутригрупповым займам, так и с налоговым контролем за «тонкой капитализацией».

Применение НДС к авансовым платежам

Комментирует Ирина Дудкина : «НДС с авансов от покупателей (и как обратная сторона – НДС в авансах поставщикам) – в определенной степени «головная боль» бухгалтеров. Так как аванс – это любая оплата до отгрузки, даже если отгрузка на день позже, и все в пределах одного налогового периода по НДС. И если не нарушать законодательство, на каждый «рубль», перечисленный авансом продавцу, нужно выписать счет-фактуру на аванс. Потом он зачитывается при отгрузке. Средняя оптовая фирма, торгующая недорогим товаром, должна выписывать до 500 сч-ф в месяц только на аванс.

Решением здесь могло бы быть предоставление права предприятиям начислять (зачитывать) НДС только на увеличение (уменьшение) остатка аванса от покупателя.

Кроме того, нельзя часто менять правила работы с НДСпоскольку каждый раз это перестройка бухгалтерских программ (с недоделками, отладкой и т.п.), программ электронной отчетности, обучение персонала, и др. Что мы наблюдали, например, при включении в декларацию по НДС книг покупок и продаж.

В то же время – работа без освобождения от НДС (по каким-либо статьям НК РФ) – прерогатива среднего и крупного бизнеса. И создавать им дополнительные проблемы – не в интересах государства».

Упрощение процедуры подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте.

Освобождение крупнейших налогоплательщиков от уплаты акцизов по товарам, реализуемым на экспорт, без представления банковских гарантий.

Контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам

увеличение суммового порога, при превышении которого внутрироссийские сделки будут признаваться контролируемыми, с 1 млрд руб. до 2-3 млрд руб. с последующей периодической индексацией в зависимости от уровня инфляции

введение суммового критерия или иного критерия существенности в целях представления документации или в целях проведения (непроведения) контроля (например, если сумма доходов по сделке (группе сделок) составляет менее 5% от суммы доходов по совершенным за соответствующий календарный год сделкам между сторонами этой сделки (группы сделок), но не превышает 10 млн руб.)

не признание контролируемыми внутрироссийские сделки налогоплательщиков, у которых есть обособленные подразделения, не оказывающие существенного влияния на деятельность налогоплательщика

3. Совершенствование порядка налогообложения НДС

Предполагается:

распространить на операции, облагаемые по нулевой ставке, общий порядок применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур
предоставить право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд рублей

Для обеспечения единообразного толкования норм Кодекса:

требуется установить порядок определения налоговой базы в отношении исчисления НДС при получении авансов в рамках договоров, заключенных в иностранной валюте (условных единицах), оплата по которым производится в рублях
предлагается установить право налоговых агентов принимать к вычету сумму НДС, перечисленную в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками
следует уточнить нормы Кодекса, касающиеся вычетов по имущественным правам

В целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:

установить обязанность при реорганизации восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, не являющемуся налогоплательщиком НДС
уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателем в случае перечисления авансовых платежей
уточнить порядок определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения, кроме гаражей и машино-мест
установить обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансовому платежу, в случае если поставка не состоялась в течение определенного времени

При этом, как отметила Ирина Дудкина , «желательно, чтобы «определенное время» устанавливалось не принудительно законодательством, а исходя из вида деятельности и обстоятельств сделки».

4. Меры в части акцизного налогообложения

Индексация ставок акцизов

На 2016 и 2017 годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и сборах. На 2018 год предполагается индексация ставок акцизов с учетом ИПЦ, заложенного в Основных параметрах прогноза социально-экономического развития РФна 2016 год и на плановый период 2017-2018 гг. В тоже время отдельные решения по индексации ставок акцизов могут быть приняты с учетом принятия соответствующих решений на уровне государств-членов Таможенного союза о гармонизации ставок акцизов.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

В планируемом периоде предлагается внести изменения в Кодекс, предусматривающие:

установление акциза на средние дистилляты при одновременном введении порядка, при котором судовое топливо, направляемое на бункеровку судов, будет реализовываться без акциза

уточнение действующего порядка освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции в части мер налогового контроля, применяемых в случае неисполнения налогоплательщиками, представившими в налоговые органы банковские гарантии, обязательств по уплате акциза

выдачу специальных марок налогоплательщикам акциза на алкогольную продукцию только в случае предоставления ими банковской гарантии на уплату соответствующих сумм акциза

порядок исчисления и уплаты акциза на биоэтанол, используемый для производства моторного биотоплива, согласно которому реализация биоэтанола в данном случае должна осуществляться без акциза

5. Меры в части налогообложения природных ресурсов

анализ практики применения НДПИ в отношении драгоценных и полудрагоценных камней и камнесамоцветного сырья с целью изменения существующих в настоящее время подходов к определению основных элементов налогообложения НДПИ при добыче драгоценных камней и камнесамоцветного сырья
подготовка предложений о приведении положений главы 26 Кодекса в соответствие с нормативной правовой базой в части классификации запасов углеводородного сырья
проработка возможности определения объектом налогообложения НДПИ при добыче руд четных, цветных, драгоценных и радиоактивных металлов химически чистого металла, содержащегося в добытой руде или в конечной продукции разработки соответствующего месторождения полезных ископаемых
рассмотрение целесообразности передачи региональным органам власти полномочий по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым

6. Совершенствование налогового администрирования

Введение института предварительного налогового разъяснения (контроля).
Расширение перечня информации, не относящейся к налоговой тайне
Совершенствование института консолидированной группы налогоплательщиков как по вопросам формирования группы, так и по вопросам расчета и уплаты ее налоговых обязательств

7. Борьба с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения

Обеспечение возможности автоматического обмена информацией по финансовым операциям для налоговых целей с иностранными юрисдикциями

Реализация данной меры позволит в 2018 году осуществить запланированное присоединение РФ к многостороннему соглашению по автоматическому обмену финансовой информацией, предусмотренному Единым стандартом отчетности (ЕСО) по финансовым операциям для налоговых целей, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и начать обмен.

Изменение порядка налогообложения корпоративного заимствования (процентных расходов)
Совершенствование правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Двум последним вопросам посвящена работа в рамках Рабочей группы № 11 по вопросом агрессивного налогового планирования в целях реализации пунктов 3 и 4 Плана BEPS. По результатам окончательной выработки рекомендаций ОЭСР / «Группы двадцати» в отношении ключевых положений будет принято решение о необходимости внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации по налогам и сборам.

Совершенствование правил налогообложения при трансфертном ценообразовании

пересмотр требований к раскрытию информации о контролируемых сделках, содержащейся в документации о ценообразовании в целях налогового контроля и в уведомлениях о контролируемых сделках, в том числе с учетом предложений, опубликованных ОЭСР в рамках Плана BEPS;

уточнение порядка применения методов определения цен для целей налогообложения, предусмотренных главой 143 Кодекса

уточнение условий, при которых внешнеторговые сделки товарами составляющими основные статьи экспорта РФ (нефть и товары, выработанные из нефти, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни), признаются контролируемыми

уточнение полномочий Федеральной налоговой службы и территориальных налоговых органов при реализации положений раздела V1 Кодекса

разработка порядка заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства

«Анализируя Основные направления налоговой политики РФ до 2018 года, можно сделать вывод, что в целом указанный документ содержит основные неотложные меры, направленные на дальнейшее развитие налогового законодательства, его стабилизацию, а также совершенствование налогового администрирования, что не может не сказаться положительно на развитии бизнеса и предпринимательской инициативы, улучшении инвестиционного климата в России», - заключила Лариса Рожкова, Директор Департамента правового и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI).

В то же время, по ее словам, «малому бизнесу все еще не приходится рассчитывать на реальное и ощутимое снижение фискальной нагрузки, поскольку "налоговые каникулы" предлагаются только для тех, кто вновь начал заниматься предпринимательской деятельностью. Что касается среднего и крупного бизнеса, то их также ждет пересмотр налоговых льгот, что может сказаться на реальной налоговой нагрузке».

Власти намереваются усовершенствовать порядок налогообложения НДС, в частности, механизм вычетов по экспортным операциям.

НДС в новом свете

В настоящее время вычеты по таким операциям производятся на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 3 ст. 172, абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Также налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, исчисленный с неподтвержденной отгрузки на экспорт (п. 10 ст. 171 НК РФ). В этом случае налог подлежит вычету по мере представления в налоговую инспекцию документов, обосновывающих применение нулевой ставки (абз. 2 п. 3 ст. 172, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Чтобы сократить срок возмещения налога предложено распространить на операции, облагаемые по нулевой ставке, общий порядок применения налоговых вычетов. Это означает, что компания сможет принять НДС к вычету по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур.

Кроме того, чиновники предлагают предоставить право на применение заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании. При этом к материнской компании предъявляется следующее требование: совокупная налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ), уплаченная за три календарных года до подачи заявления, должна составлять не менее 10 млрд руб. При расчете этого показателя не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента.

Также планируются поправки, которые устранят разночтения при применении норм Налогового кодекса РФ. В частности, будет четко определен порядок исчисления НДС с авансов по договорам, заключенным в иностранной валюте или условных единицах, оплата по которым производится в рублях.

важно

В ближайшие три года Правительство РФ не планирует повышать налоговую нагрузку и вносить какие-либо масштабные изменения в структуру налоговой системы».

Помимо этого налоговые агенты получат право принимать к вычету НДС, перечисленный в составе авансового платежа. Механизм вычета будет тот же, что и для налогоплательщиков. Напомним: в действующей редакции Налогового кодекса РФ нормы о вычете «авансового» НДС действуют только в отношении налога, предъявленного покупателю продавцом, и на налоговых агентов не распространяются (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).

Власти предусмотрели меры для противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы. Для этого реорганизуемое предприятие (налогоплательщика) обяжут восстановить НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, который не является налогоплательщиком НДС. Также придется восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, если поставка не состоялась в течение определенного времени. Ну и, наконец, будет регламентирован порядок определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения (кроме гаражей и машино-мест).

Поправки для налога на прибыль

Часть мер, предусмотренных Основными направлениями налоговой политики, уже реализована. Так, с 1 января 2016 года вступают в силу изменения, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ. Начиная со следующего года, во-первых, до 100 тыс.руб. повышено пороговое значение стоимости амортизируемого имущества (в настоящее время этот показатель составляет 40 тыс. руб.). Во-вторых, увеличена с 10 до 15 млн руб. средняя величина доходов за квартал, позволяющая уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). Ну и, наконец, вновь созданные организации смогут платить авансы по прибыли поквартально, если выручка от реализации в месяц и в квартал не превысит 5 и 15 млн руб. соответственно (действующие пороговые значения существенно ниже: 1 и 3 млн руб., п. 5 ст. 287 НК РФ).

Из запланированных поправок заслуживают внимание льготы по налогу на прибыль для новых производств («гринфилды» и специальные инвестиционные контракты).

Для вновь создаваемых предприятий промышленности, осуществляющих капитальные вложения, может быть:

установлена нулевая ставка налога (в части, уплачиваемой в федеральный бюджет);
снижена до 10 процентов ставка налога (в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ).

Механизм снижения налоговой ставки по налогу на прибыль будет осуществляться в рамках механизма отбора инвестиционных проектов, уже установленного НК РФ в отношении региональных инвестиционных проектов (ст. 288.2 НК РФ).

Однако новая льгота будет применяться на всей территории России (тогда как существующий механизм для региональных инвестиционных проектов действует в отдельных субъектах РФ).

Стимулирование малого бизнеса

Это направление уже реализовано в Федеральных законах № 246-ФЗ от 13.07.2015, от 13.07.2015 № 232-ФЗ. В специальные налоговые режимы законодателем внесены следующие изменения:

субъектам РФ предоставлено право снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН (объект налогообложения «Доходы»), с 6 до 1 процента в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предоставлено право снижать ставки ЕНВД с 15 до 7,5 процента в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

расширен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения. В него, в частности, включены: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации; ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Кроме того, установлен запрет на проведение в 2016–2018 годах плановых проверок в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого предпринимательства (норма о трехлетних надзорных каникулах).

Совершенствование механизма контроля за трансфертным ценообразованием

Чиновники предложили ряд мер для исключения излишнего контроля по сделкам между российскими налоговыми резидентами. В их числе можно выделить увеличение суммового порога, при достижении которого внутрироссийские сделки будут признаваться контролируемыми (планируется увеличить доход с 1 млрд руб. до 2–3 млрд руб. с последующей периодической индексацией в зависимости от уровня инфляции).

Также возможно будет введен критерий существенности в целях проведения (непроведения) контроля. Например, сумма доходов по сделке (группе сделок) составляет менее 5 процентов от суммы доходов по совершенным за соответствующий календарный год сделкам между сторонами этой сделки (группы сделок), но не превышает 10 млн руб.

Запланированы изменения самих правил трансфертного ценообразования. В частности, финансисты предполагают:

пересмотреть требования к раскрытию информации о контролируемых сделках, содержащейся в документации о ценообразовании в целях налогового контроля и в уведомлениях о контролируемых сделках;
уточнить порядок применения методов определения цен для целей налогообложения;
уточнить полномочия ФНС РФ и территориальных налоговых инспекций при реализации положений раздела V.1 Налогового кодекса РФ;

разработать порядок заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки (если одна из сторон является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения).

Институт предварительного налогового контроля

Новеллой в отношениях с инспекциями станет институт предварительного налогового разъяснения (контроля), который позволит налогоплательщику получать информацию о налоговых последствиях сделки. По мнению властей, такой институт поможет значительно снизить налоговые риски, а также предоставит налогоплательщику гарантию в отношениях с налоговым органом (освободит от риска применения санкций).

Также власти предлагают расширить перечень информации, не относящейся к налоговой тайне. Речь идет о сведениях, которые в настоящее время и так публикуются как составная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Тем самым будут расширены возможности по получению налогоплательщиками данных о контрагентах.

Страховые взносы пока без перемен

На период 2016–2018 годы чиновники предполагают сохранить тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 года – в отношении большинства плательщиков – 30 процентов и неперсонифицированного тарифа – 10 процентов (сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФ РФ).

В соответствии с уже принятыми решениями о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.

Амнистия капиталов физических лиц

Это направление уже реализовано в Федеральных законах от 08.06.2015 № 140-ФЗ, от 08.06.2015 № 150-ФЗ.

Законодатель создал механизм добровольного декларирования имущества и счетов (вкладов) в банках, а также обеспечил правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами РФ.

Легализовать капиталы можно, подав специальную декларацию в налоговую инспекцию или ФНС России с 1 июля по 31 декабря 2015 года. На этот документ распространяется режим налоговой тайны.

В декларации раскрываются сведения:

об имуществе, собственником или фактическим владельцем которого является декларант. Под имуществом подразумеваются: земельные участки, иные объекты недвижимости, транспортные средства, ценные бумаги, доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и иностранных организаций;
о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом;
об открытых физическим лицом счетах и вкладах в банках, расположенных за пределами России;
о счетах и вкладах в банках, если в отношении владельца счета и вклада декларант признается бенефициарным владельцем.

Декларирование не потребует уплаты налогов и освобождает от уголовной, административной и налоговой ответственности. Эти гарантии предоставляются в отношении операций, совершенных декларантом или номинальным владельцем имущества до 1 января 2015 года.

Совершенствование института КГН

Не обошлось и без совершенствования института консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН), регулируемого главой 3.1 Налогового кодекса РФ.

В Основных направлениях налоговой политики обозначены направления, по которым будет произведена доработка норм налогового законодательства. Планируется:

уточнить особенности формирования КГН в отношении состава участников;
конкретизировать перечень условий для создания КГН, которые должны выполняться в течение всего периода действия группы, а также условий, которые должны соблюдаться только при создании КГН;
определить порядок внесения изменений в договор о создании КГН в случае реорганизации ее участников;
раскрыть механизм смены ответственного участника КГН;
предусмотреть процедуру перерасчета налоговых обязательств, возникших до момента создания КГН;
определить порядок зачета ответственным участником КГН налога, уплаченного участниками группы за пределами России, а также порядок распределения налога на прибыль для уплаты в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения участников КГН и их подразделений.

Также власти настаивают на введении ограничения на частоту внесения изменений в состав участников КГН. По их мнению, группа должна создаваться на срок не менее 5 лет, вновь включаемые в группу участники не могут быть исключены из нее ранее, чем через 5 лет после включения, а исключенные участники – не могут быть включены обратно в состав группы ранее, чем через 5 лет после исключения. Одновременно необходимо предусмотреть механизмы, предотвращающие обход предлагаемых ограничений через процедуры реорганизации организаций.

Яна Лазарева, редакция «ПБ»

Налоговая политика — это действия государства в области налогов и налогообложения. План намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывает Минфин России (абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодекса РФ).

Налоговая политика государства на 2018-2020 годы

Основные направления налоговой политики государства на 2018 и плановые 2019-2020 годы можно посмотреть в проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», размещенном на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации 03.10.2017.

В проекте этого документа декларируется:

неповышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков;
завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей;

См. материалы:

сокращение теневого сектора экономики в результате изменения администрирования доходных поступлений за счет:
- полного охвата розничной торговой сети онлайн-кассами, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на серверы ФНС;
- интеграции информационных систем и систем управления рисками налоговых и таможенных органов;
- создание системы сквозной прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю и запуска пилотного проекта по внедрению этого проекта на территории ЕАЭС;
- постепенное распространение систем прослеживаемости (ЕГАИС, маркировка) на другие товарные группы;
- интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и налоговой службы;
- запуск единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и создание федерального регистра сведений о населении;
- автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций;
предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (действует с 01.01.2018);
включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом (действует с 01.01.2018).
расширение круга лиц, имеющих право на применение ставки НДС 0% при экспорте за счет отказа от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров как условия подтверждения вычета;
установление нулевой ставки НДС при реализации услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления расположен на территории Калининградской области (действует с 01.01.2018);
уточнение правил взимания таможенного НДС при ввозе товаров физическими лицами;
признание налоговыми агентами по НДС покупателей отдельных видов товаров (лома и отходов цветных металлов, вторичных алюминиевых сплавов, сырых шкур) (действует с 01.01.2018);
пресечение злоупотреблений с использованием режима единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за счет признания плательщиков ЕСНХ плательщиками НДС (на основании закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2019 применение ЕСХН не освобождает от НДС);
ограничение количества объектов недвижимости (их общей площади), в отношении которых ИП может применять ПСН по такому виду деятельности, как сдача в аренду жилых и нежилых помещений;
уточнение видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД и ПСН;
закрепление критериев самозанятых граждан, которые освобождаются от уплаты НДФЛ до 01.01.2019;

предоставление возможности налоговому агенту уведомлять налогоплательщика НДФЛ о невозможности удержать налог как письменно, так и посредством электронных сервисов;
снятие ограничения по возрасту инвалида 1-й или 2-й группы, который находится на обеспечении родителя (усыновителя, попечителя, опекуна) для применения налогового вычета по НДФЛ;
уточнение видов деятельности, при осуществлении которых плательщики на УСН будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов;
уточнение порядка признания расходов для исчисления НДС при реализации доли в уставном капитале; выходе из состава участников общества; реализации (погашении) ценных бумаг;
предоставление льгот по НДПИ организациям, которые реализуют инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе;
продление увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти;
изменение в порядке определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа;
совершенствование порядка исчисления акцизов, уточнение идентификационных признаков средних дистиллятов;
сохранение ставок акцизов на 2018-2019 годы без изменений (кроме бензина и дизельного топлива) и индексация ставок акцизов на 2020 год;
установление дифференцированного подхода к определению размера госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества мест осуществления деятельности.

Нефтедобывающие компании ожидает введение новой системы налогообложения — налога на добавленный доход (НДД). Предполагается, что он будет распространяться на пилотные объекты, включающие как новые, так и зрелые месторождения. Налоговой базой по этому налогу предполагается установить расчетные доходы от добычи углеводородного сырья за вычетом фактических эксплуатационных и капитальных расходов по разработке участков недр. А ставка по налогу рассматривается на уровне 50%.

Основные направления налоговой политики на 2018 год

Итак, чего же нам ждать от государства в 2018 году:

Совершенствования налогового администрирования.
Создания кодекса неналоговых платежей.
Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).
Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов.

В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.

Итоги

Обычно Минфин России задолго до начала наступающего года публикует на своем сайте налоговую политику — перечень мероприятий, которые планируется провести в ближайший год. В ней рассматриваются планы и на 2 последующих года. Но проект налоговой политики на 2018-2020 годы был размещен на сайте Минфина РФ только 03.10.2017 и до настоящего времени не был одобрен Правительством РФ. С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: создать предсказуемые фискальные условия, сбалансировать федеральный и региональные бюджеты, сократить теневой сектор экономики. Частично планы Минфина РФ по решению этих задач уже реализованы, и в НК РФ внесены соответствующие изменения, а какие-то меры еще разрабатываются. Останутся планы Минфина Россиитолько планами или будут реализованы путем изменения законодательства о налогах и сборах, покажет время.

Налоговая политика государства на 2018-2020 годы

В проекте этого документа декларируется:

неповышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков;
завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей;

См. материалы:

сокращение теневого сектора экономики в результате изменения администрирования доходных поступлений за счет:
- полного охвата розничной торговой сети онлайн-кассами, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на серверы ФНС;
- интеграции информационных систем и систем управления рисками налоговых и таможенных органов;
- создание системы сквозной прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю и запуска пилотного проекта по внедрению этого проекта на территории ЕАЭС;
- постепенное распространение систем прослеживаемости (ЕГАИС, маркировка) на другие товарные группы;
- интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и налоговой службы;
- запуск единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и создание федерального регистра сведений о населении;
- автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций;
предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (действует с 01.01.2018);
включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом (действует с 01.01.2018).
расширение круга лиц, имеющих право на применение ставки НДС 0% при экспорте за счет отказа от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров как условия подтверждения вычета;
установление нулевой ставки НДС при реализации услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления расположен на территории Калининградской области (действует с 01.01.2018);
уточнение правил взимания таможенного НДС при ввозе товаров физическими лицами;
признание налоговыми агентами по НДС покупателей отдельных видов товаров (лома и отходов цветных металлов, вторичных алюминиевых сплавов, сырых шкур) (действует с 01.01.2018);
пресечение злоупотреблений с использованием режима единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за счет признания плательщиков ЕСНХ плательщиками НДС (на основании закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2019 применение ЕСХН не освобождает от НДС);
ограничение количества объектов недвижимости (их общей площади), в отношении которых ИП может применять ПСН по такому виду деятельности, как сдача в аренду жилых и нежилых помещений;
уточнение видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД и ПСН;
закрепление критериев самозанятых граждан, которые освобождаются от уплаты НДФЛ до 01.01.2019;

предоставление возможности налоговому агенту уведомлять налогоплательщика НДФЛ о невозможности удержать налог как письменно, так и посредством электронных сервисов;
снятие ограничения по возрасту инвалида 1-й или 2-й группы, который находится на обеспечении родителя (усыновителя, попечителя, опекуна) для применения налогового вычета по НДФЛ;
уточнение видов деятельности, при осуществлении которых плательщики на УСН будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов;
уточнение порядка признания расходов для исчисления НДС при реализации доли в уставном капитале; выходе из состава участников общества; реализации (погашении) ценных бумаг;
предоставление льгот по НДПИ организациям, которые реализуют инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе;
продление увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти;
изменение в порядке определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа;
совершенствование порядка исчисления акцизов, уточнение идентификационных признаков средних дистиллятов;
сохранение ставок акцизов на 2018-2019 годы без изменений (кроме бензина и дизельного топлива) и индексация ставок акцизов на 2020 год;
установление дифференцированного подхода к определению размера госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества мест осуществления деятельности.

Основные направления налоговой политики на 2018 год

Итак, чего же нам ждать от государства в 2018 году:

Совершенствования налогового администрирования.
Создания кодекса неналоговых платежей.
Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).
Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов.

В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.